¿QUÉ GRAVA?
Impuesto sobre las utilidades (beneficios, ganancias) de las empresas que se aplicara en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las mismas al cierre de cada gestión anual.
¿QUIENES PAGAN?
●Empresas público, privadas, empresas unipersonales y sociedades, sucursales y agencias de empresas constituidas en el exterior.
● Empresas que extraigan, produzcan, beneficien, comercialicen minerales o metales, empresas que exploten, transporten, comercialicen hidrocarburos y empresas dedicadas a la generación distribución de energía eléctrica.
¿CUANDO PAGAN?
En el momento de la presentación de los estados financieros, sujetos obligados a llevar registros contables
●Balance General
● Estado de Resultados
● Estado de Resultados Acumulados
● Estado Flujo de efectivo
● Notas a los Estados Financieros
● Memoria anual presentación de una declaración jurada. (No obligados a llevar registros contables)
¿CUAL ES LA ALICUOTA?
25% sobre la utilidad neta que es el resultado de la utilidad bruta menos los gastos deducibles.
¿GASTOS DEDUCIBLES AYUDAN A DISMINUIR LA UTILIDAD NETA?
• Regla general: Gastos realizados en el país o en el exterior a condición de que estén vinculados con la actividad gravada y con respaldos con documentos originales.
• Valuación de Inventario: Métodos de valuación autorizado por la administración.
• Derechos: Gastos efectivamente pagado por servicios de alquiler de bienes muebles e inmuebles.
Regalías que se originen de derechos de autor, patentes mascas de fábrica o de comercio.
• Remuneración Factor trabajo: Gastos vinculados con sueldos, salarios, comisiones, aguinaldos, gastos de movilidad y remuneraciones en dinero o especie originados en leyes sociales o convenios de trabajo.
La asistencia sanitaria, ayuda escolar, educativa y clubes deportivos del personal dependiente para el esparcimiento del personal en cumplimiento a Leyes sociales y convenios colectivos de trabajo siempre que su valor no exceda el 8.33% del total de los salarios brutos de los dependientes.
• Servicios: Gastos de cobranza de remezas gravadas, aportes a organismos reguladores, cotizaciones y aportes destinados a los servicios de seguridad social, gastos de transporte, viáticos por viajes al interior o exterior, remuneraciones de directores o síndicos de sociedades anónimas o comanditas, honorarios por asesoramiento dirección o servicios prestados en el país o exterior.
• Servicios Financieros: Gastos por intereses de deuda, actualizaciones y originados por su constitución, renovación y/o cancelación, el valor total de las cuotas, mantenimiento y reparación de arrendamiento financiero siempre que en el contrato se hubiera pactado que dichos gastos corren a cuenta del arrendatario, primas de seguro y accesorios sobre bienes y personal dependiente.
• Tributos: Gastos efectivamente pagados, patentes, regalías y participación Minera, Hidrocarburifera.
• Gastos operativos: Gastos directos o indirectos fijos, variables necesario para el desarrollo de la producción y de las operaciones siempre que están relacionadas con el giro de la empresa.
• Diferencias de cambio: Gastos por las diferencias de cambio provenientes de operaciones en moneda extranjera o moneda nacional con mantenimiento de valor.
• Previsiones-Provisiones: Gastos destinadas a constituir Reservas técnicas, previsiones destinada al pago de indemnizaciones por despidos o retiro voluntario, previsiones por crédito incobrables obligaciones del deudor insolvente que no cumplió 1 año sus obligaciones, previsiones para cubrir costo de restauración del medio ambiente afectado por las actividades e impuesta mediante norma legal.
¿GASTOS NO DEDUCIBLES NO AYUDAN A DISMINUIR LA UTILIDAD NETA?
• Retiros personales del dueño o socios.
• Tributos originados por la adquisión de bienes de capital.
• Servicios personales no demostrables al RC IVA de los dependientes.
• Impuestos compensados.
• Sanciones y multas originadas por la morosidad de los tributos o por el incumplimiento a deberes formales.
• Donaciones superiores al 10% de la utilidad neta imponible.
• Previsiones o reservas que no hayan sido dispuestas en la normativa.
• Intereses Generados por presamos a la empresa por parte de os socios o familiares de la misma
¿QUIÉNES NO PAGAN?
● Personas naturales profesionales, oficios y alquileres sujetos el impuesto RCV IVA.
● Gobernaciones Municipios, Universidades.
●Fundaciones o instituciones no lucrativas con actividades religiosas, caridad, educativas, culturales, científicas.
● Intereses a favor de organismos internacionales de crédito e instituciones oficiales extranjeras.
¿QUÉ FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?
●Formulario 500 empresas públicas y privadas, unipersonal o cualquier tipo de sociedad con la actividad
comercio, servicio o industria.
● Formulario 520 no llevan registros contables.
● Formulario 560 empresas con exención
● Formulario 605
AUDITORIA FINANCIERA
Busca dar la opinión independiente expresada por un auditor externo respecto a si los estados financieros de la empresa o entidad auditada correspondientes a un determinado periodo de tiempo y si estas presentan razonablemente en todo aspecto significativo la situación patrimonial y financiera.
AUDITORIA TRIBUTARIA
Busca dar la opinión independiente expresada por un auditor externo respecto a si la Información Tributaria correspondiente a un determinado periodo de tiempo, presenta razonablemente en todo aspecto significativo, el reconocimiento y cumplimiento de las obligaciones tributarias y formales de conformidad con lo establecido en normas tributarias.
ITC
Informe Tributario Complementario consiste en la información respecto al reconocimiento y cumplimiento de obligaciones tributarias a partir de la información presentada en las Declaraciones Juradas, registros tributarios auxiliares y en los Estados Financieros correspondientes a un determinado periodo de tiempo y expuesta en Anexos Tributarios.